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            財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系

            財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系

            作者:賴彤 編輯:本站 發(fā)布時(shí)間:2015-12-17 14:52:06 點(diǎn)擊數(shù):11273

            財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,分別描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況。同時(shí)三張報(bào)表之間也存在密切的勾稽關(guān)系。
                一、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)在關(guān)系
                將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合起來的一個(gè)動(dòng)態(tài)等式是:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用。從這個(gè)等式我們可以看出,虛增利潤(收入-費(fèi)用),必須同時(shí)虛增資產(chǎn)或虛減負(fù)債,在虛減負(fù)債困難的情況下,大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇虛增資產(chǎn)。原因很簡(jiǎn)單,操縱負(fù)債你得與債權(quán)人商量,而操縱資產(chǎn)是單邊行為,與自己商量就可以。
            所謂資產(chǎn)的“水分”就是隱藏在資產(chǎn)負(fù)債表中的費(fèi)用,是對(duì)存續(xù)資產(chǎn)少提折舊和減值準(zhǔn)備、少計(jì)攤銷等,使其實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值,資產(chǎn)中的水分實(shí)質(zhì)上就是披著資產(chǎn)外衣的費(fèi)用;所謂負(fù)債的“水分”主要隱藏在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”中的收入,它們是永遠(yuǎn)支付不出去的負(fù)債。至于所有者權(quán)益中的水分就是披著所有者權(quán)益外衣的抽逃資本、結(jié)轉(zhuǎn)過來的造假利潤以及未及時(shí)轉(zhuǎn)出的其他資本公積等。
                二、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表的關(guān)系
                要搞清楚它們之間的關(guān)系,首先應(yīng)搞清楚支出、費(fèi)用及資產(chǎn)的關(guān)系。所有的支出都會(huì)引起現(xiàn)金的增減變化,因此都要記入現(xiàn)金流量表,至于如何記入資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,則要看該支出是管一年還是管一年以上,如果只管一年,就記入利潤表,作為當(dāng)期費(fèi)用直接處理掉,如果管一年以上,一般就要進(jìn)行資本化處理,作為資產(chǎn)記入資產(chǎn)負(fù)債表。一句話,資產(chǎn)是壽命長(zhǎng)的支出,費(fèi)用反之。
                利潤表中的“營業(yè)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以及資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系。一般在不考慮應(yīng)交稅費(fèi)中的有關(guān)稅金的變動(dòng)數(shù)的情況下,可以簡(jiǎn)單估算為:營業(yè)收入-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
                實(shí)際上,權(quán)責(zé)發(fā)生制表達(dá)的企業(yè)盈利就是利潤表;收付實(shí)現(xiàn)制表達(dá)的盈利就是現(xiàn)金流量表。
                三、利潤的質(zhì)量分析
                利潤除了現(xiàn)金利潤外,還有至少四種利潤。它們是:(1)應(yīng)計(jì)利潤:結(jié)合應(yīng)收賬款和營業(yè)收入去分析;(2)持有利潤:到以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)中去分析;(3)虛擬利潤:到負(fù)債方去尋找,看看哪些負(fù)債通過債務(wù)重組變成了“利潤”;(4)外部注入利潤:也就是傳說中的政府補(bǔ)貼。
                當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù),而利潤表上的利潤很好看時(shí),就可以判斷出利潤含有"水分"了,它過多地依靠應(yīng)收賬款,這些就是所謂的"白條利潤"。

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